Оплата взносов по договору страхования жизни: особенности учета

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Виктории (г. Москва): - Директор заключил личный договор на страхование жизни (как физическое лицо). Просит производить оплату страховых взносов через фирму за счет его зарплаты. Каковы налоговые последствия? Как правильно отразить в бухучете? Есть ли особенности заполнения платежного поручения?

- Текущее законодательство не запрещает организациям погашать задолженности работников организации перед третьими лицами. Однако возможность погашения может осуществляться только на основании распоряжения руководителя организации на соответствующее заявление работника.

После погашения организацией долга (или его части) сотрудника перед третьими лицами (в рассматриваемом случае – оплата страховых взносов) у сотрудника появится кредиторская задолженность перед организацией в соответствующей сумме перечислений.

В то же время сотрудник вправе распоряжаться собственными деньгами по своему усмотрению, оставшимися у него после удержания из его зарплаты обязательных удержаний (ст. 209 Гражданского кодекса РФ). Это значит, что по добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из его заработной платы могут производиться удержания на погашение его задолженности перед организацией.

При определении налоговой базы по НДФЛ рекомендуется учитывать, что в рассматриваемой ситуации перечисленная организацией сумма страховых взносов будет возмещаться путем удержания денежных средств из заработной платы сотрудника (директора). Следовательно, сумма оплаты страховых взносов не приводит к возникновению у сотрудника дохода, облагаемого НДФЛ, а при удержании указанной суммы из его заработной платы налоговая база по НДФЛ не уменьшается (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Что касается оплаты страховых взносов, которая подлежит возмещению работником, то перечисленная организацией страховщику сумма не является расходом организации, а суммы, удержанные из заработной платы работника в погашение его задолженности перед организацией, не являются доходами организации как в бухгалтерском (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), так и налоговом учете (ст. 41, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Учитывая изложенное в бухгалтерском учете рекомендуется производить следующие записи.

* - В платежном поручении следует указывать полное имя сотрудника и полные реквизиты страхового договора и полиса.

Татьяна ПОТАПОВА, руководитель отдела аудита АК "РАудит" (ООО "РосАудит")

Добавить комментарий
Ваше имя:
Ваш e-mail:
Текст комментария:
осталось символов:
Число с картинки: