Льготы по налогообложению при страховании

Льготы по налогу на доходы физических лиц

Согласно части 2, главы 23, статьи 213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением:

• по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц в лечебные учреждения;
• по договорам страхования от несчастных случаев.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

• по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в течении этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;
• по договорам страхования от несчастных случаев;
• по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающих возмещение медицинских расходов застрахованных (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок).

Льготы по единому социальному налогу

Согласно части 2, главы 24, статьи 238, п.7 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению суммы страховых платежей, уплаченные работодателями за работников :

• по договорам добровольного медицинского страхования, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц в лечебные учреждения;
• по договорам страхования от несчастных случаев, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций

Согласно части 2, главы 25, статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ.

В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

• долгосрочного страхования жизни, если такие договора заключаются сроком не менее 5 лет, в течении которых не предусматриваются страховые выплаты в пользу застрахованного лица;
• добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
• добровольного страхования от несчастного случая, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного страхования от несчастного случая, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включая в состав расходов в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Согласно части 2, главы 25, статьи 263 Налогового кодекса РФ расходы на добровольное страхование имущества включают страховые взносы по следующим видам добровольного страхования имущества:

• добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
• добровольное страхование грузов;
• добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных ) ;
• добровольное страхование рисков, связанных с выполнением СМР;
• добровольное страхование товарно-материальных запасов;
• добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
• добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями. Расходы по указанным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Добавить комментарий
Ваше имя:
Ваш e-mail:
Текст комментария:
осталось символов:
Число с картинки: